Официальный дистрибьютор КонсультантПлюс
+ 7 495 225 24 94
Вам перезвонить?

Вопрос 8

Письмо директору

Стремясь стать лучше, мы учитываем все ваши замечания и пожелания

При реализации оборудования по резке металла российской организацией израильской фирме  должна применяться ставка 18%, так как оборудование не вывозится с территории РФ, а сразу поставляется на территории РФ другим российским фирмам, являющимся покупателями  израильской фирмы. В декларации по НДС данная операция должна быть отражена в разделе 3 по строке 10, и разделе 9 отражаются сведения из книги продаж.

В декларации по налогу на прибыль должны быть отражены доходы от реализации оборудования по строке 20 листа 02,  по строкам 10, 40 Приложения №1 к Листу 02. Расходы на стоимость приобретения оборудования отражаются по строкам 30 Листа 02 и строкам 10-30, 130 Приложения № 2 к Листу 02.

Обоснование: 

НДС.

Местом реализации для целей исчисления НДС указанного  оборудования является территория РФ, так как в момент отгрузки оно находится на территории РФ (пп. 2 п. 1 ст. 147 НК РФ). Далее определим, по какой ставке НДС пройдет реализация оборудования по резке металла. Для целей исчисления НДС ставка 0% применяется, если происходит реализация товаров на экспорт (пп. 1 п.1 ст. 164 НК РФ). Экспортом данная продажа оборудования по резке металлов израильской фирме не является, т.к. под экспортом принято понимать таможенную процедуру,  при которой товары таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами (п. 1 ст. 212 ТК ТС).

 В данном же случае российская организация - продавец оборудования не вывозит оборудование за пределы таможенного союза, а грузополучателями этого оборудования будут другие российские компании - покупатели израильской фирмы. Следовательно ставка, которую нужно применять, равна 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). 

Налоговая база для целей исчисления НДС будет сформирована с учетом п. 3 ст. 153 НК РФ, так как расчеты будут вестись в долларах США.  В указанной статье отмечается, что налоговая база по НДС будет сформирована в рублях  или в момент получения аванса или в момент отгрузки, по соответствующему курсу ЦБ РФ (п. 3 ст. 153 НК РФ, пп. 1 и 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Так как в нашей ситуации будет 100% постоплата, российская организация - продавец оборудования сформирует налоговую базу по НДС в день отгрузки товара, по соответствующему курсу доллара США. Необходимо отметить, что под днем отгрузки для целей исчисления НДС следует понимать  дату первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя (израильской фирмы) или перевозчика товаров, причем вне зависимости от перехода права собственности на оборудование  по договору. Это очень важный момент (Письма ФНС России от 13.12.2012 № ЕД-4-3/21217@, от 01.10.2015 № ГД-4-3/17114@,  Письмо Минфина России от 06.10.2015 № 03-07-15/57115).

Кроме того данная реализация товара будет отражена в декларации по НДС:

а) в разделе 3 по строке 10 (п. 38.1 Порядка заполнения декларации по НДС утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@);

б) в раздел 9 необходимо внести  соответствующие сведения из книги продаж (п. 5.1 ст. 174 НК РФ, п. 47 Порядка заполнения декларации по НДС).

Налог на прибыль.

Выручка от реализации оборудования будет признана в составе доходов от реализации исходя из договорной стоимости, на дату перехода права собственности по договору от продавца к покупателю. Поскольку договорная стоимость выражена в долларах США выручка будет пересчитана в рубли по курсу доллара США (если иное не будет установлено договором) на дату ее признания (в момент перехода прав собственности от российской организации - продавца оборудования израильскому покупателю). (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 248 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ, п. п. 3, 8 ст. 271 НК РФ).  Поэтому советуем четко в договоре прописать, когда произойдет переход права собственности на данное оборудование.

Доход  от реализации оборудования следует отразить в декларации по налогу на прибыль в рублях  в строке 20 листа 02, строке 10, 40 Приложения №1 Листа 02 (п. 2.1, п. 5.2, п. 6.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ (данную декларацию нужно будет заполнить по итогам 2016 года - вступит  в силу с 28.12 2016), п. 5.2, п. 6.1  Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@  - действует до 28.12.2016).

Указанный доход российская организация продавец оборудования  вправе уменьшить на стоимость приобретения  реализованного оборудования  с учетом положений ст. 320 НК РФ (пп. 3 п. 1, п. 1 ст. 268 НК РФ). Данные суммы необходимо  отразить в строке 30 Листа 02 и в строках 10-30, 130 Приложения № 2 к Листу 02 (п. 5.2 , п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль утв. Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@,   п. 5.2 , п. 7.1 утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).

22.11.2016

В.В. Журавлев

Наши клиенты