Официальный дистрибьютор КонсультантПлюс
+ 7 495 145 89 20
Вам перезвонить?

Вопрос 29

Письмо директору

Стремясь стать лучше, мы учитываем все ваши замечания и пожелания

По нашему мнению, в 2-НДФЛ рассматриваемую выплату нужно отразить по коду дохода 4800 «Иные доходы».

Обоснование: Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ утверждены коды видов доходов налогоплательщика (приложение №1 к Приказу). Под кодом 2710 данного Приложения указана материальная помощь (за исключением материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов, и единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка).

Однако, при определении кода дохода нужно учитывать мнение ФНС, согласно которому единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска, при условии, что такие выплаты предусмотрены коллективным договором, зависят от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, т.е. связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда и не признаются материальной помощью по смыслу ст. 270 НК РФ. Такие единовременные выплаты работникам организации могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со статьей 255 НК РФ (см. письмо ФНС от 26.06.2012 № ЕД-4-3/10421@). Поэтому использование кода дохода 2710 в данной ситуации считаем некорректным.

В Письме ФНС России от 12.11.2007 № 03-04-06-01/383 разъясняется, что  для целей применения п. 2 ст. 223 Кодекса под доходом в виде оплаты труда понимается непосредственно вознаграждение за выполненные трудовые обязанности. В связи с этим использование кода дохода 2000 (вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей) по данной выплате будет также неверным.

Если при заполнении справки 2-НДФЛ код вида дохода, выплаченного налогоплательщику, в приказе не предусмотрен, то используется код дохода 4800 «Иные доходы» (см. Письма ФНС оссии от 16.08. 2017 № ЗН-4-11/16202@, от 19.09.2016 № БС-4-11/17537).

Таким образом, по нашему мнению, в 2-НДФЛ рассматриваемую выплату нужно отразить по коду дохода 4800 «Иные доходы».

А.И.Сурова

Наши клиенты