Официальный дистрибьютор КонсультантПлюс
+ 7 495 145 89 20
Вам перезвонить?

Вопрос 14

Письмо директору

Стремясь стать лучше, мы учитываем все ваши замечания и пожелания

Ответ. В рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель вправе подать уточненные налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за соответствующие периоды, уменьшив при этом сумму налога на уплаченные страховые взносы, а образовавшуюся переплату зачесть или вернуть в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Обоснование. На основании п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) без применения 50% ограничения.

Таким образом, в целях применения п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу) только за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

То есть уменьшить сумму налога в 2017 году индивидуальный предприниматель не вправе на сумму страховых взносов, уплаченных в 2014-2016 годах.

В свою очередь, в соответствии со ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

На основании ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном указанной статьей.

То есть в рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель вправе подать уточненные налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за соответствующие периоды, уменьшив при этом сумму налога на уплаченные страховые взносы, а образовавшуюся переплату зачесть или вернуть в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

 

20.01.2017
И.С. Новиков

Наши клиенты